Completarea și modificarea Codului FIscal au fost realizate prin Ordonanța Guvernului nr. 16/2022, abrogarea unor acte normative și alte măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial nr. 716 din data de 15 iulie 2022 au fost aduse o serie de schimbări de regim fiscal.
Modificările codului fiscal au fost publicate în Monitorul Oficial nr. 716 din data de 15 iulie 2022, Ordonanța Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015, abrogarea unor acte normative și alte măsuri financiar-fiscale. Modificările aduse de Guvern, unele dintre cele mai importante sunt prezentate mai jos.
Modificările Codului Fiscal
Impozitul specific
Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi se abrogă începând cu data de 1 ianuarie 2023, iar contribuabilii care au intrat sub incidența acestei legi, pot opta fie pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, fie pentru plata impozitului pe profit.
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
Sistemul de impozitare al microîntreprinderilor a fost modificat semnificativ și va intra in vigoare la 1 ianuarie 2023, principalele noutăți fiind prezentate în continuare.
Reguli noi de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderii
Începând cu 1 ianuarie 2023, impozitul pe veniturile microîntreprinderilor devine opțional. Persoanele juridice pot opta pentru aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor începând cu anul fiscal următor, dacă îndeplinesc condițiile menționate anterior și dacă nu au mai fost plătitoare de acest impozit după 1 ianuarie 2023.
Persoanele juridice nou-înființate pot opta pentru aplicarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal sub rezerva îndeplinirii anumitor condiții.
Impozitul pe profit
Facilitatea de scutire a profitului reinvestit
Se extinde facilitatea privind scutirea de impozit a profitului investit și pentru investițiile în active utilizate în activitatea de producție și procesare precum și în activele reprezentând retehnologizare. Această măsură intră în vigoare începând cu 1 ianuarie 2023. Aceste active vor fi stabilite prin Ordin al ministrului finanţelor.
Impozitul pe dividende
Se majorează, începând cu 1 ianuarie 2023, cota de impozitare a dividendelor distribuite/plătite între persoane juridice române, precum și pentru cele distribuite/plătite nerezidenților de la 5% la 8%.
De asemenea, nu vor mai fi scutite de impozit dividendele distribuite/plătite fondurilor de pensii administrate privat și/sau fondurilor de pensii facultative. Simetric, s-a eliminat scutirea de impozit și în cazul platilor de dividende plătite către fonduri de pensii nerezidente.
Regimul fiscal aplicabil dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române/persoane juridice rezidente într-un alt stat membru al UE
Sunt aliniate condițiile (ca de exemplu, condiții referitoare la tipul de entitate acceptată în sensul aplicării scutirii) pentru aplicarea regimului de scutire a dividendelor interne și transfrontaliere, plătite de un rezident român, în situații comparabile.
Cota de impozitare
Noul sistem de impozitare al microîntreprinderilor prevede o cotă de impozit de 1% indiferent de numărul de salariați.
Reguli de ieșire din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderii în cursul anului
În cazul în care, în cursul unui an fiscal, o persoană juridică nu mai îndeplinește condițiile prevăzute de Codul Fiscal (e.g. plafonul de venituri de 500.000 euro, ponderea veniturilor realizate din consultanță/management, condiția referitoare la asociați/acționari, etc.), aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care nu mai este îndeplinită una dintre aceste condiții.
