Înainte de toate, trebuie să știm ce este impozitul pe profit. Impozitul pe profit este o taxă plătită de persoanele juridice, către statul roman. Persoanele juridice, de origine română sau străină, dacă desfăşoară activităţi economice şi obţin profit în România, trebuie să plătească impozit pe profit aici, la noi. Cota de impozitare din România este de 16%.
Conform Codului Fiscal, următoarele categorii de persoane juridice trebuie să plătească impozitul pe profit: Companiile naţionale; Societăţile naţionale; Regiile autonome, indiferent de subordine; Societăţile, indiferent de forma juridică de organizare, de formă de proprietate şi de capital, local sau străin (parţial său integral); Societăţile agricole sau alte forme de asociere agricolă cu personalitate juridică, inclusiv cooperativele agricole; Societăţile cooperative de altă natură decât agricolă; Instituţiile financiare şi cele de credit;Fundaţiile, asociaţiile, organizaţiile şi alte entităţi cu statul legal de persoană juridică şi constituită potrivit prevederilor legislaţiei romane.
Profitul brut și profitul impozabil
În general, activitate economică este privită din două puncte de vedere:
- Ca rezultat contabil – profitul brut, înainte de calcularea impozitului;
- Ca rezultat fiscal – profitul impozabil.
Primul pas în determinarea impozitului pe profit este calcularea rezultatului fiscal. Pentru aceasta, se aplică diferenţa dintre venituri şi cheltuieli, aşa cum sunt ele consemnate în contabilitate. Din rezultatul obţinut se scad veniturile neimpozabile şi deducerile fiscale, după care se adăugă cheltuielile nedeductibile.
La aplicarea aceste metode de calcul, pentru a determina rezultatul fiscal, se au în vedere şi componentele asemănătoare veniturilor, cheltuielilor şi pierderilor fiscale.
Drept urmare, rezultatul fiscal pozitiv este profitul impozabil. Dacă rezultatul fiscal este negativ, acesta va fi considerat pierdere fiscală.
Impozitul pe profit propriu-zis
Impozitul pe profit se calculează ca 16% din profitul impozabil, adică 16% x (venituri totale – cheltuieli totale – venituri neimpozabile – deduceri fiscale + cheltuieli nedeductibile).
Elementele similare veniturilor şi cheltuielilor pot include:
- Diferenţele avantajoase de curs valutar, ca urmare a evaluării creanţelor existente în evidenţă contabilă;
- Sumele înregistrate în rezultatul final, care se deduc, potrivit articolului nr. 21 din Codul Fiscal;
- Beneficiile rezultate din vânzarea sau anularea unor titluri de participare obţinute sau recâştigate.
Impozitul pe profit, anul acesta. Beneficii
În 2022, au fost puse în vigoare trei seturi de măsuri ce ar putea oferi un cost efectiv cu impozitul datorat mai mic la nivelul societății sau al grupului de societăți, ceea ce însemnă un profit net mai mare, adică bani pentru, să zicem, reinvestirea în business. Iată despre ce e vorba:
- Reducere cu până la 15% a impozitului pe profit datorat. Facilitatea a fost introdusă prin Ordonanța de Urgență nr. 153/2020 și este aplicabilă pentru perioada 2021-2025. Aceasta permite reducerea impozitului pe profit anual cu până la 15% din suma datorată. Reducerea se calculează în funcție de trei criterii: existența unui capital propriu pozitiv și cel puțin egal cu jumătate din nivelul capitalului social, creșterea anuală a capitalului propriu ajustat față de cel din anul anterior, cu un anumit procent-țintă sau creșterea capitalului propriu ajustat față de cel de la finalul anului 2020, cu un anumit procent-țintă.
- Deducerea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor neîncasate crește la 50% de la 30% din valoarea acestora, cu anumite excepții. Deocamdată, însă, nu sunt noutăți privind eliminarea limitării deductibilității pierderilor din vânzarea creanțelor neîncasate. În ciuda numeroaselor discuții dintre mediul de afaceri și autorități, ea a rămas la 30% din valoarea lor, afectând, în continuare, curățarea bilanțurilor companiilor de creanțe neperformante, dar și finanțarea prin operațiuni de factoring.
- Consolidarea fiscală. Premieră în România: începând cu anul 2022, companiile plătitoare de impozit pe profit și care fac parte din același grup de afaceri pot opta să aplice consolidarea fiscală în ceea ce privește impozitul pe profit. Prin urmare, societățile implicate vor putea compensa pierderile fiscale ale unora dintre ele cu profiturile impozabile ale celorlalte, datorând astfel un impozit pe profit doar pentru profitul impozabil net obținut la nivel cumulat.
