RO e-TVA a stârnit un interes semnificativ în sfera publică în special de la adoptarea Ordonanței de urgență 70/2024 (modificata prin OUG 87/2024) referitoare la implementarea și utilizarea decontului precompletat. Totuși, este important de menționat că acest instrument nu a fost o surpriză și a fost reglementat încă din ultima parte a anului trecut, prin Ordonanța de Urgență nr. 116/2023.
Actul normativ de la finele lui 2023 conține mai multe măsuri pentru gestionarea și evidențierea veniturilor curente ale bugetului public, inclusiv implementarea celor 6 sisteme informatice considerate de interes strategic național: RO e-Factura, RO e-Transport, RO e-Sigiliu, RO e-SAF-T, RO e-Case de marcat electronice și, desigur, RO e-TVA.
Sistemul RO e-TVA este creat pentru a precompleta informațiile referitoare la operațiunile impozabile în rapoartele de TVA și pentru a le pune la dispoziția agenților economici prin intermediul Spațiului Privat Virtual. Acest sistem este conceput să se bazeze pe datele existente din RO e-Factura, RO e-Case de marcat electronice, precum și din alte baze de date disponibile în sistemele informatice gestionate de Ministerul Finanțelor.
Care sunt etapele de implementare ale Ro e-TVA?
Implementarea acestui modul este planificată pentru 1 august 2024 iar fluxul previzionat de actele normative emise este următorul:
Etapa 1: Administrația Fiscală va pune la dispoziția plătitorilor de TVA prin SPV decontul precompletat de TVA pentru fiecare perioadă, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de taxă pe valoarea adăugată.
Etapa 2: companiile plătitoare de TVA au datoria să verifice şi să ajusteze informaţiile din decontul de TVA potrivit stării fiscale reale, până la termenul de 25 al lunii de depunere a Decontului de TVA, astfel încât acesta să fie depus conform legii și în acord cu realitatea fiscală a companiei.
Luna iulie 2024 este prima pentru care se va transmite prin SPV decontul precompletat pentru TVA. Practic, până la data de 5 septembrie a acestui an vor fi transmise către agenții economici formularele precompletate cu informațiile preluate din facturile B2B disponibile, începând cu 1 iulie prin RO e-Factura, datele pentru vânzările B2C pe bază de bon fiscal disponibile deja prin RO e-Case de marcat electronice, dar și din alte baze de date gestionate de Ministerul Finanțelor.
Ordonanța de urgență 70/2024, adoptată la 21 iunie a produs multiple reacții critice în spațiul public fapt care a forțat într-o anumită măsură Ministerul Finanțelor să organizeze discuții cu reprezentanții mediului de afaceri și ulterior să acorde o păsuire de 6 luni pentru prevederile legate de contravenții și impactul asupra indicatorului de risc fiscal.
6 luni de acomodare
Se consideră că această perioadă de 6 luni este una de acomodare cu procedura de lucru privind decontul precompletat de TVA atât la nivelul companiilor, cât și la nivelul administrației fiscale. Având în vedere schimbările repetate care s-au produs într-o perioadă destul de scurtă de timp, este important să reținem principalele aspecte care vizează perioada din prezent până la finele acestui an:
– RO e-TVA se va implementa de la 1 august 2024 pentru operațiunile efectuate începând cu data de 1 iulie 2024 de către contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA;
– RO e-TVA va fi transmis prin Spațiul Privat Virtual până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA. Tinând cont că primele operațiuni la care se va implementa RO e-TVA sunt cele din luna iulie 2024 data de 5 septembrie 2024 este termenul la care primul decont de TVA precompletat va fi disponibil în SPV;
Ce s-a schimbat?
– Datele pentru completarea decontului de TVA vor fi preluate în principal din RO e-Factura și RO e-Case de marcat însă vor fi preluate informații și din Declarația 390 – Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare, Declarația 394 – Declarația informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul national, evidențele vamale pentru importuri/ exporturi și din RO e-Transport;
– Decontul precompletat RO e-TVA va conține date și informații privind operațiunile economice declarate de către persoanele impozabile și transmise prin sistemul informatic RO e-SAF-T
– Este recomandat ca agenții economici să asigure o revizuire a regulilor folosite pentru codificarea TVA și evidențierea corectă a sumei de taxă în declarațiile SAF-T, atât în secțiunea dedicată Registrului Jurnal, cât și în Secțiunile de Facturi Emise și Facturi Primite
– Contribuabilii au obligația de a verifica, modifica şi completa informaţiile din decontul de TVA în acord cu starea fiscală reală și de a sesiza orice eroare tehnică sau de informații identificată.
– În situaţia în care se identifică diferenţe semnificative între valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA şi valorile completate de societate prin decontul de taxă pe valoarea adăugată, ANAF notifică persoana impozabilă prin mijloace electronice. Prin diferenţe semnificative se înţeleg valorile care depăşesc pragul de semnificaţie ce îndeplineşte condiţiile cumulative de minimum 20% în cotă procentuală şi o valoare absolută de minimum 5.000 lei, rezultate din compararea valorilor înscrise în rândurile din decontul de taxă pe valoarea adăugată depus de societate cu cele corespunzătoare rândurilor din decontul precompletat RO e-TVA.
Cum ajuta RO e-TVA companiile?
Dincolo de scopul declarat al autorităților în ceea ce privește RO e-TVA, și anume acela de combatere a evaziunii fiscale, acest instrument digital ar putea să ofere companiilor lună de lună mai multă vizibilitate și un nivel mai mare de confort vizavi de modul în care ANAF se raportează la datele înregistrate în administrația fiscală digitală.
Ultimele luni alea acestui an vor fi luni de ”acomodare” în care se va testa calitatea datelor disponibile la Ministerul Finanțelor, se va colecta feedback și se vor lua decizii cu privire la modul de funcționare al RO e-TVA începând cu 1 ianuarie 2025.
Comunicarea eficientă dintre părți și ajustarea sistemului în timp real vor fi cruciale pentru reușita reglării sistemului informatic la cerințele și realitățile mediului de afaceri. Toate acestea vor fi realizate pas cu pas, ținându-se cont de calitatea prelucrării datelor din sistemele informatice și declarații și de feedback-ul oferit de reprezentanții mediului de afaceri pe baza revizuirilor primelor deconturi de TVA precompletate primite de la Fisc.
