Ești fondatorul sau managerul unei firmei mici? Atunci, rândurile de mai jos sunt pentru tine.
De la 1 ianuarie 2025, contribuabilii mici sunt și ei obligați să raporteze datele financiare și fiscale către autoritățile de resort, prin intermediul fișierului SAF-T (Standard Audit File for Tax).
Ce este SAF-T?
SAF-T este un standard internațional. Scopul acestuia este schimbul de date contabile între contribuabili și autoritățile fiscale. În România, acest standard este implementat de ANAF. Este obligatoriu încă din 2022 pentru contribuabilii mari și din 2023 pentru contribuabilii mijlocii, prin declarația informativă D406. El are drept scop simplificarea relațiilor dintre companii și autorități. Astfel, se optimează procesele de raportare și control.
Sub umbrela fișierului electronic standardizat SAF-T se adună practic toate înregistrările din contabilitatea unei firme (jurnalul de vânzări și cumpărări, detalii despre facturi emise și primite, informații despre plăți, date despre stocuri și alte informații contabile relevante). Ulterior, acestea se transmit către ANAF.
De la 1 ianuarie 2025 trebuie să raportezi în SAF-T dacă deții sau ești administrator al unei microîntreprinderi sau ale unei firme mici.
Dar sunt câteva aspecte de care trebuie să ții cont când te pregătești pentru raportea SAF-T.
Categoriile exceptate de la depunerea D406
În primul rând trebuie să știi că sunt unele excepții în privința micilor contribuabili care trebuie să raporteze SAF-T.
Astfel nu trebuie să depui D406 dacă reprezinți categoriile exceptate: persoane fizice autorizate; întreprinderi familiale, instituții publice.
Perioadele și termenele de raportare: Când raportează SAF-T contribuabilii mici?
Depunerea declaratiei se face diferit ca termen și in funcție de ce parte din contabilitate este vizată. Spre exemplu, declarația cu informațiile financiar – contabile se depune în functie de termenele în care se declară TVA-ul. Partea ce vizează stocurile trebuie transmisă doar la solicitarea ANAF, în termen de maximum 30 de zile de la primirea cererii.
Astfel, perioada de raportare și termenele de depunere a declarației financiar-contabile sunt diferite în funcție de cifra de afaceri. Ele determină perioada fiscală de TVA. Dacă la contribuabilii mari și mijlocii, depunerea D406 cu informațiile financiar-contabile se face lunar, pentru că depunerea declarațiilor de perioada fiscala de TVA este lunară, în privința firmelor mici, perioada de depunere a D406 va fi diferită, în funcție de raportarea TVA. Astfel, contribuabilii mici, cu raportare lunară de TVA, vor completa și trimite D406 lunar. Cei cu raportare trimestrială sau anuală de TVA o vor face trimestrial.
Ca termen de depunere/transmitere, în cazul celor ce trebuie să o facă lunar, D406 se depune până în ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare. În cazul celor ce raportează SAF-T trimestrial, termenul de depunere a D406 este ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului de raportare. Spre exemplu, dacă perioada pentru care se raportează este ianuarie 2025, depunerea D406 se face până la 28 februarie 2025.
Dar…nu vă îngrijorați. Există anumite perioade de grație acordate. Astfel puteți raporta mai târziu decât în termenele prevăzute, fără să fiți sancționați prin amenzi.
Care sunt perioadele de grație pentru depunere SAF-T?
Dacă ești plătitor de TVA lunar, având obligația de transmitere lunară a fișierului SAF-T, ai la dispoziție o perioada de grație de 6 luni pentru prima raportare, 5 luni pentru a doua, 4 luni pentru a treia, 3 luni pentru a patrea și 2 luni pentru a cincea. Astfel, contribuabilii mici, care au obligaţia de raportare începând cu 1 Ianuarie 2025, vor avea termen maxim de depunere a raportărilor până la 31 Iulie 2025. Acest termen va fi valabil pentru cele 6 raportări lunare din intervalul Ianuarie – Iunie 2025.
Dacă ești un contribuabil mic, plătitor de TVA trimestrial, perioada de grație ce ți se acordă pentru transmiterea D406 este de 3 luni pentru prima raportare.
Conform legii, aceste perioade de grație se calculează de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care se acordă. De asemenea, ele permit depunerea declarației fără sancțiuni în intervalul menționat.
Dar dacă depășești inclusiv perioadele de grație acordate în 2025 și din 2026 nu depui în termenele reglementate, atunci amenzile sunt inevitabile. De asemenea, compania ta este sancționată contravențional și dacă D406 este depusă cu erori.
Amenzile
Dacă D406 nu se depune sau se transmite cu erori, contribuabilii sunt penalizați.
Declarația de tip recapitulativ depusă cu erori sau incompletă atrage după sine amezi între 500 și 1500 de lei, conform articolului 337, Legea 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, iar neraportarea SAF-T în termenele legale va fi sancționată contravențional cu amenzi între 1000 și 5000 de lei.
Să sperăm că într-un viitor apropiat, odată cu implementarea definitivă și unitară a SAF-T, alte declarații fiscale devin redundante. Acest lucru este necesar deoarece prin ele transmitem date fiscale pe care deja le completăm în SAF-T. Drept urmare aceste declarații ar trebui să dispară și odată cu ele să câștigăm timp și să avem mai puțină birocrație. Dar până la ies din sistemul financiar-contabil declarațiile de care nu vom mai avea nevoie din moment ce toți contribuabilii se vor acomoda cu SAF-T, este important ca toți contribuabilii mici să se pregătească pentru D406. EI trebuie să se asigure că sistemele lor contabile sunt compatibile cu cerințele SAF-T. Personalul trebuie să raporteze este informat și instruit, în acord cu datele transmise de ANAF.
Cine este Florina Mateescu?
Florina Mateescu este fondatoarea companiei Perfect Accounting. De asemenea, ea este membru al Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România (CECCAR) din anul 2005 și auditor financiar membru al Camerei Auditorilor Financiari din România (CAFR) din anul 2009.
