Ordonanța trenuleț aprobată la finalul anului trecut a introdus printre alte măsuri de austeritate și taxarea cu 10% a dividendelor distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2025. Cota a fost mărită de la 8%, cât era anterior. În căutarea de a aduce cât mai mulți bani la buget, guvernul Ciolacu a majorat taxarea pentru dividende de la 8% la 10%.
Conform prevederilor Codului fiscal, plătitorul de dividende are obligația să declare, rețină și să plătească impozitul prevăzut. Măsura se aplică indiferent dacă este vorba de persoane juridice sau acţionari persoane fizice din România. Ceea ce înseamnă că obligația calculării și reținerii revine aparține persoanei juridice care face plata. Declararea acestei obligații se face prin Formularul 100. (Este vorba de Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat.)
Când se face plata impozitului pe dividende
Conform prevederilor în vigoare, termenul de declarare și plată este de până la data de 25. Termenul se aplică în luna următoare celei în care se efectuează plata dividendelor distribuite.
O situație aparte este cea în care dividendele distribuite nu sunt plătite până la sfârșitul anului în care s-a aprobat această măsură. Într-o astfel de situație se prevede o excepție. Astfel, declararea și plata impozitului se fac până la data de 25 ianuarie a anului următor. Sau la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat (care este diferit de anul calendaristic), următor anului în care s-a aprobat distribuirea dividendelor.
Ce schimbări a introdus ordonanța trenuleț
Modificările prevăzute în ordonanța austerității (OUG nr. 156/2024) nu prevăd însă doar majorarea taxei. Astfel, de la 1 ianuarie au fost introduse mai multe schimbări:
-Valoarea impozitului a fost crescută de la 8% la 10% pentru veniturile din dividende distribuite şi plătite după data de 1 ianuarie 2025.
-Dacă dividendele se distribuie pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2024, valoarea impozitului se menține la 8%. De asemenea, după regularizarea pe baza situațiilor financiare anuale aferente exercițiului financiar 2024, nu se recalculează impozitul pe dividendele respective. Impozitul se aplică ținând cont de anul în care s-a aprobat distribuirea de dividende.
Nu se ia în calcul anul în care s-au aprobat situaţile financiare anuale.
Când și cât se plătește CASS pe valoarea dividendelor
Conform prevederilor în vigoare, persoanele fizice care realizează venituri din investiții, respectiv primesc dividende, au obligația să depună, în anumite situații, Declarația unică (Formularul 212). Declarația se depune la data de 25 mai a anului următor celui în care s-au încasat dividendele. Persoanele trebuie să achite CASS, în cotă de 10%, dacă obțin doar din dividende sau și împreună cu alte tipuri de venituri extrasalariale un câștig echivalent cu cel puțin șase salarii minime brute pe țară.
Baza de calcul a CASS este:
– Nivelul de șase salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între șase și 12 salarii minime brute pe țară.
– Nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor cuprinse între 12 și 24 de salarii minime brute pe țară.
– Nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe țară.
